С начала года неожиданно сильно выросли поступления от налога на прибыль. В I квартале консолидированный бюджет получил на 9,2% больше в годовом выражении (633,1 млрд руб.), а за январь – апрель – на 28,8% (см. таблицу).
Хорошие показатели сейчас Минфину некстати: идет бюджетный процесс и рост доходов – лишний аргумент его противников в пользу увеличения расходов. Минфин сейчас хочет сократить расходы по сравнению с планом на 2016 г., заложенным в законе о бюджете, и выбирает варианты; один из вариантов – по-другому трактовать бюджетное правило – потребует сокращения расходов с 16,3 трлн до 15,1 трлн руб. Чиновник Минфина заверяет: такой резкий рост поступлений от налога на прибыль в апреле – аномалия, все факторы носят разовый характер.
Федеральная налоговая служба (ФНС) в комментариях для «Ведомостей» приводит выкладки, подтверждающие заверения сотрудника Минфина. Рост связан с тремя факторами, и все они носят временный характер. Первый: увеличение экспортной выручки и увеличение прибыли от внереализационной деятельности за счет положительных курсовых разниц – рост поступлений по основной ставке (20%) составил 17,1% в годовом выражении. Второй фактор: компании получили больше доходов в виде дивидендов и заплатили больше налогов с таких доходов – в 3,2 раза больше, чем в 2014 г. И третий: резко выросло поступление налогов по соглашениям о разделе продукции (СРП) на месторождениях «Сахалин-1» и «Сахалин-2» – в 1,8 раза по сравнению с 2014 г.
Основной фактор роста – платежи экспортеров с курсовой разницы, которая образовалась из-за особенностей механизма взимания налога на прибыль, объясняет партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Сначала платятся ежемесячные платежи – в I квартале они рассчитываются исходя из показателей компаний за девять месяцев прошлого года, когда доллар стоил 35 руб., а следовательно, ниже была и выручка экспортеров в рублях.
Затем 28 апреля был уплачен налог уже по фактической прибыли за I квартал – а она выросла вместе с курсом, объясняет Костальгин.
С таким объяснением согласна и партнер PwC Екатерина Рябова: курсовая разница могла дать существенный прирост налоговых платежей.
Средний курс доллара за девять месяцев 2014 г. составил 35,47 руб., за I квартал 2015 г. – 63,19 руб., за январь – апрель – 60,34 руб.
Курсовая разница могла повлиять на налоги и из-за перерасчета валютных долгов компаний, замечает Костальгин: за I квартал в рублях долг снизился вместе с курсом доллара, а разница между долгом в начале года и в конце I квартала облагается налогом.
Таких сильных колебаний курса, какие были в IV квартале, уже нет, рубль продолжал укрепляться до конца мая – в следующие месяцы разовых факторов будет заметно меньше, предупреждает Дмитрий Полевой из ING.
Девальвация будет поддерживать показатели по сбору налога весь год, пусть и не повторится таких всплесков, говорит руководитель направления «Фискальная политика» Экономической экспертной группы Александра Суслина. С одной стороны, сальдированная прибыль компаний в I квартале, по данным Росстата, очень выросла – на 88,9% в годовом выражении – и достигла 2,5 трлн руб. (без малого бизнеса, банков, страховщиков и бюджетных учреждений). С другой – фактор девальвации к концу года сойдет на нет, продолжает Суслина, не стоит радоваться: всплеск начала года не связан ни с реальным ростом предпринимательской активности, ни с повышением собираемости.
Большие доходы от дивидендов тем более не повторятся. Причина – в желании снизить налоги: в конце 2014 г. было решено поднять ставку налога на дивидендные выплаты с 9 до 13% и компании поспешили получить причитающееся с «дочек» и выплатить акционерам до конца года, чтобы заплатить по ставке 9%, напоминает советник адвокатского бюро DS Law Денис Зайцев. Это и сформировало большую налоговую базу в I квартале. Налог собирается по ставке на момент выплаты, а не на момент формирования прибыли – компании стремились заскочить в последний вагон, объясняет Зайцев. С таким объяснением согласна партнер PwC Екатерина Лазорина. Дивиденды с «дочек» усиленно собирали и госкомпании, по словам Лазориной, об этом их могло попросить государство, которому нужны доходы.
Еще одна важная причина – деофшоризация, считает партнер юридической компании «Щекин и партнеры» Денис Щекин: в 2015 г. вступил в силу закон о контролируемых иностранных компаниях и теперь нераспределенная прибыль иностранных «дочек» начала облагаться налогом – появились стимулы распределять ее.
Доходы от СРП также будут снижаться. Прибыль выросла за счет девальвации, одновременно держалась еще благоприятная конъюнктура – цена газа (большая составляющая в добыче «Сахалина-1») отстает от цены нефти на 6–9 месяцев, объясняет старший научный сотрудник ИМЭМО Михаил Субботин.
Налог на прибыль больше всего поддержит регионы – они получают 18% из 20%. Москва (в январе – апреле 2015 г. ее налоговые и неналоговые доходы выросли на 7,4%, налог на прибыль – на 9,4%) объясняет сильный рост налога двумя факторами. Первый: низкая база из-за провала поступлений в 2014 г., когда сказались изменения налогового законодательства, – если бы поступления в 2014 г. были как в 2013 г., в 2015 г. рост составил бы всего 3,6%, рассказывает руководитель департамента финансов Москвы Елена Зяббарова. И второй: рост доходов от положительных курсовых разниц и процентов по долговым обязательствам.
Прогноз для Москвы негативный: на 1 мая компании нарастили переплату в бюджет по налогу на прибыль более чем на 40% в годовом выражении, значит, за полугодие темпы поступления налога только уменьшатся.
У лоббистов повода для радости нет, сверхдоходов у бюджета больше не будет, настаивает чиновник Минфина. В I квартале также очень сильно вырос НДС: к уплате в бюджет (за вычетом НДС к возмещению) – на 18% в годовом выражении. Но дальше рост и налога на прибыль, и НДС будет замедляться.
По закону о бюджете в 2015 г. доходы – 12,5 трлн руб. (минус 2,5 трлн по сравнению с предыдущим законом), налог на прибыль – 422 млрд (плюс 6 млрд), внутренний НДС – 2 трлн (минус 344 млрд руб.).
